營改增減稅多少 快來看看這4本賬

營改增試點(diǎn)今天起全面推開。4月30日，國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于做好全面推開營改增試點(diǎn)的通知和營改增后中央與地方增值稅收入劃分過渡方案。同時(shí)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局也公布了兩個(gè)法規(guī)，進(jìn)一步明確了營改增相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行口徑。具體有哪些干貨呢，趕緊來看看吧。

法規(guī)①

《國務(wù)院關(guān)于做好全面推開營改增試點(diǎn)工作的通知》（國發(fā)明電〔2016〕1號(hào)）要求，絕不允許為了短期利益和局部利益，搞回溯性清稅，甚至弄虛作假收過頭稅。禁止個(gè)別企業(yè)等假借營改增之名刻意曲解政策、趁機(jī)漲價(jià)謀取不當(dāng)利益。

　　　通知要求，全面推開營改增試點(diǎn)部際聯(lián)席會(huì)議要按照國務(wù)院賦予的職責(zé)，主動(dòng)做好綜合協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌推進(jìn)相關(guān)工作。各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府要對(duì)本行政區(qū)域全面推開營改增試點(diǎn)工作負(fù)總責(zé)，政府主要負(fù)責(zé)同志要切實(shí)擔(dān)負(fù)起第一責(zé)任人的責(zé)任。

　　地方各級(jí)政府都要嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，絕不允許為了短期利益和局部利益，搞回溯性清稅，甚至弄虛作假收過頭稅。此類問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，對(duì)不應(yīng)征收的稅收必須立即退付給納稅人，超出合理增幅部分的稅收要相應(yīng)扣回。

　　有關(guān)部門要強(qiáng)化監(jiān)督約談，禁止個(gè)別企業(yè)等假借營改增之名刻意曲解政策、趁機(jī)漲價(jià)謀取不當(dāng)利益。要確保全面推開營改增試點(diǎn)后順利實(shí)施調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案。要堅(jiān)決避免違背市場規(guī)律的不合理行政干預(yù)，不得限制企業(yè)跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營、操縱企業(yè)增加值地區(qū)分布，嚴(yán)禁以各種不當(dāng)手段爭奪稅源，防止形成地方保護(hù)和市場分割，破壞全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

法規(guī)②

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》（國發(fā)〔2016〕26號(hào)）明確，5月1日后，暫定在2-3年的過渡期內(nèi)，中央地方各分享增值稅的50%。具體內(nèi)容為：

　　　�。ㄒ唬┮�2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)�！　�

　�。ǘ�）所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍�！　�

　�。ㄈ�）中央分享增值稅的50%�！　�

　�。ㄋ模┑胤桨炊愂绽U納地分享增值稅的50%。　　

　�。ㄎ澹┲醒肷蟿澥杖胪ㄟ^稅收返還方式給地方，確保地方既有財(cái)力不變。　　

　�。�六）中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對(duì)中西部地區(qū)的支持力度。

法規(guī)③

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)），補(bǔ)充明確了營改增試點(diǎn)期間勞務(wù)派遣服務(wù)等政策的執(zhí)行口徑。

　　　　勞務(wù)派遣服務(wù)可按5%征收率簡易計(jì)稅

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

　　　　收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策明確

　　2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

　　通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

　　一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。

　　　　人力資源外包服務(wù)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳增值稅

　　納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　        以經(jīng)營租賃方式出租土地按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳增值稅

　　納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　　　不動(dòng)產(chǎn)和有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃服務(wù)納稅事項(xiàng)明確

　　一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定適用的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期間繼續(xù)執(zhí)行。

法規(guī)④

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)），明確了若干營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策。

　　其中明確，對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。并發(fā)布了享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單，具體如下：

　　1、法人農(nóng)業(yè)貸款　　

　　2、法人林業(yè)貸款　　

　　3、法人畜牧業(yè)貸款　　

　　4、法人漁業(yè)貸款　　

　　5、法人農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)貸款　　

　　6、法人其他涉農(nóng)貸款（煤炭、煙草、采礦業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和其他類的法人涉農(nóng)貸款除外）　　

　　7、小型農(nóng)田水利設(shè)施貸款　　

　　8、大型灌區(qū)改造　　

　　9、中低產(chǎn)田改造　　

　　10、防澇抗旱減災(zāi)體系建設(shè)　　

　　11、農(nóng)產(chǎn)品加工貸款　　

　　12、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料制造貸款　　

　　13、農(nóng)業(yè)物資流通貸款　　

　　14、農(nóng)副產(chǎn)品流通貸款　　

　　15、農(nóng)產(chǎn)品出口貸款　　

　　16、農(nóng)業(yè)科技貸款　　

　　17、農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)　　

　　18、農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)　　

　　19、農(nóng)產(chǎn)品流通設(shè)施建設(shè)　　

　　20、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)　　

　　21、農(nóng)村飲水安全工程　　

　　22、農(nóng)村公路建設(shè)　　

　　23、農(nóng)村能源建設(shè)