關(guān)于印發(fā)《扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)程[試行]》的通知
滬地稅函[2017]57號(hào) 2017-10-26
各區(qū)稅務(wù)局，市稅務(wù)三分局：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2017]46號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將本市《扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)程(試行)》下發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
《關(guān)于印發(fā)〈扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)程(試行)〉的通知》(滬地稅所[2014]63號(hào))相應(yīng)廢止。
特此通知。
附件：自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表(樣式)
上海市地方稅務(wù)局
2017年10月26日
扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理規(guī)程(試行)
事項(xiàng)名稱(chēng)：扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠(備案類(lèi))
依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2017]46號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))。
分局工作要求：
一、受理時(shí)間
各分局可在企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵、申報(bào)享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠時(shí)，受理相關(guān)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。(納稅年度終了前招用自主就業(yè)退役士兵發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重新備案)。
企業(yè)包括商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。
服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》——財(cái)稅[2016]36號(hào)附件)中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第251號(hào))登記成立的民辦非企業(yè)單位。
自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
二、受理材料
(一)減免增值稅及附加需提交的材料
(1)《納稅人減免稅備案登記表》；
(2)新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件和復(fù)印件；
(3)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同(副本)復(fù)印件，企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
(4)自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表(見(jiàn)附件)。
(二)減免企業(yè)所得稅需提交的材料
納稅年度終了，如果實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需以差額部分扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)，需先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，即提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》(可采取網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳方式備案)。
復(fù)印件注明與原件一致，并加蓋納稅人公章。
三、工作期限：當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。
四、工作流程：受理窗口。
五、分局受理工作要求
(一)審理納稅人報(bào)送資料是否齊全，對(duì)納稅人提交的新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件和復(fù)印件進(jìn)行形式審查一致后，將原件歸還納稅人；
(二)《納稅人減免稅備案登記表》《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》是否按規(guī)定要求填寫(xiě)。
六、回復(fù)方式
企業(yè)采取現(xiàn)場(chǎng)方式備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)告知受理意見(jiàn)；采取網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳方式備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見(jiàn)。
七、系統(tǒng)要求
按照“金稅三期”系統(tǒng)要求完成《職工名冊(cè)采集》及減免稅備案信息錄入。
八、分局按下列辦法計(jì)算減免稅稅額
(一)按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間以及本市確定的定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)按月依次預(yù)減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。按上述方法應(yīng)扣減而未扣減的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)辦理退稅手續(xù)。
納稅年度終了，如果實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
按規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計(jì)算公式為：
企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×本市定額標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
(二)企業(yè)納稅年度終了前招用自主就業(yè)退役士兵發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重新備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。
上述城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)減免至2017年3月底。
企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×本市定額標(biāo)準(zhǔn)。
(三)每名自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年。
九、分局優(yōu)惠政策管理
(一)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料
1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》復(fù)印件；
2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同(副本)；
3.企業(yè)為實(shí)際雇傭自主就業(yè)退役士兵繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
4.企業(yè)工資支付憑證；
5.各年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說(shuō)明及其相關(guān)申報(bào)表。
(二)分局后續(xù)管理要求
各分局在企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查。
各分局對(duì)《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》有疑問(wèn)的，可提請(qǐng)同級(jí)民政部門(mén)予以協(xié)查。
各分局對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采取稽查、納稅評(píng)估等后續(xù)管理方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)應(yīng)將核查結(jié)果反饋分局有關(guān)管理部門(mén)。
附件
自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表(樣式)
企業(yè)名稱(chēng)(蓋章) : 年度：
序號(hào) | 自主就業(yè)退役士兵姓名 | 《 中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證 》 或 《 中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證 》 編號(hào) | 在本企業(yè)工作時(shí)間(單位：月) |