分包工程支出
分包工程支出,應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
1.2.3 清包工
(1)清包工(分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。
(2)清包工(分包方采取一般計(jì)稅),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
工程物資
工程物資,由于工程材料物資種類(lèi)繁多,所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%,但也有一些特殊情況:
2.1 木材及竹木制品,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票,而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,適用稅率為13%;而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票,適用稅率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。
購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,就可以選擇簡(jiǎn)易征收,征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi),生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收,適用稅率為3%
機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。
購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以一次性抵扣,但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本,選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械(只租賃設(shè)備),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,3%。
租賃設(shè)備,一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械(租賃設(shè)備+操作人員),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
臨時(shí)設(shè)施費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。
工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用,例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等,這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費(fèi)
水費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。
從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅,從其他水廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的水,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。
電費(fèi)
電費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。
電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表,應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
勘察勘探費(fèi)用
勘察勘探費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
工程設(shè)計(jì)費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。
電話(huà)費(fèi)
電話(huà)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率,基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%,增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話(huà)費(fèi),取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費(fèi)
郵遞費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,建議采用月結(jié)方式結(jié)算,較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
報(bào)刊雜志
報(bào)刊雜志,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣,但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)
汽油費(fèi)、柴油費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。
汽車(chē)、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用,是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出,這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油,可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,需要統(tǒng)一辦理加油卡,在加油后憑卡或者加油憑證,再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
供氣供熱費(fèi)用
供氣供熱費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。
一般情況下,可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅,不能抵扣。
廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng),注意要選擇一般納稅人。
會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司召開(kāi)大型會(huì)議,應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如果分項(xiàng)列示服務(wù),單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票,餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
培訓(xùn)費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出,要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。
企業(yè)的辦公用品支出,也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的,如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi),無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi),能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。
公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程,用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用,例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具,安全用品等用品,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別,如果是福利費(fèi)就不得抵扣。
物業(yè)費(fèi)
物業(yè)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣,但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
綠化費(fèi)
綠化費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、13%。
為了美化辦公環(huán)境,自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物,適用稅率13%;如果是租用綠植的,適用稅率為17%。
房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。
取得不動(dòng)產(chǎn),要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的,適用稅率為11%,公司可分兩年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,適用5%的征收率。
租賃不動(dòng)產(chǎn),要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間,在2016年5月1日之后取得的,適用稅率為11%;在2016年5月1日之前取得的,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,適用5%的征收率。
利息支出及貸款費(fèi)用
利息支出及貸款費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出,不能抵扣,與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬,匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣,要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
保險(xiǎn)費(fèi)
1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注:人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外,暫不可抵扣。
2、車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規(guī)模納稅人處取得)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
維修費(fèi)
維修費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、11%。
修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用,如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。
“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表